Сервис звонка с сайта RedConnect
(495) 917-27-78
621-59-77
Москва, метро Китай-город, ул. Солянка, д.9, стр.1
Главная >>> Пресс-центр >>> Статьи 2010 года >>> Как выгоднее оформить вознаграждение учредителям в 2011г. при применении организацией УСН

Как выгоднее оформить вознаграждение учредителям в 2011г. при применении организацией УСН

Вопрос:

Просим вас проанализировать следующий вопрос: в Обществе применяется УСН. Имеется 3 учредителя. Как выгоднее выплатить (оформить) вознаграждение учредителям в 2011 году:

- как начисления оплаты труда (в виде премии за производственные результаты)

- или как выплату дивидендов?

Сумма подлежащая к начислению 2 000 000 рублей каждому учредителю.

Вопрос связан с целью оптимизации налогооблогаемой базы по УСН и страховым взносам в 2011 году.

Ответ:

Мы произвели сравнительный расчет финансовых последствий для Общества и его участников рассматриваемых выплат при оформлении их в качестве премий за производственные результаты.

Результаты произведенного расчета приведены в таблице № 1.

Таблица № 1

Сравнительный расчет финансовых последствий выплаты премии и дивидендов

Показатели Значение в руб.

При выплате в виде премии При выплате в виде дивидендов

Сумма выплаты 6 000 000,00 6 000 000,00

Начисление взносов на обязательное социальное страхование в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ (минимальная сумма) 423 300,00 –

Начисление страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 12 000,00 –

Итого уменьшение налоговой базы по УСН - 6 435 300,00 –

Уменьшение единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН - 965 295,00 –

Налог на доходы физических лиц с выплаты, начисленной работникам (участникам) Общества 780 000,00 540 000,00

Сумма денежных средств, отвлекаемая в связи с выплатой из оборота Общества 5 458 005,00 6 000 000,00

Итого обязательные платежи с Общества и его участников (налоги и взносы на обязательное социальное страхование) 238 005,00 540 000,00

том числе у Общества - 541 995,00 –

у его участников 780 000,00 540 000,00

Сумма к получению работниками (участниками) Общества 5 220 000,00 5 460 000,00

При осуществлении данного расчета нами учтены следующие обстоятельства.

1) Суммы премий, начисленных работникам за производственные результаты включаются в расчетную базу по страховым взносам, уплачиваемым в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, но в пределах суммы, составляющей в настоящей в настоящее время 415 000 руб. (п. 1 ст. 7, п. 1 и ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

При этом в 2011 году предельная сумма выплат, начисленных в пользу работников, и включаемая в расчетную базу для уплаты страховых взносов в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ может быть увеличена и составить более 415 000 руб. в год (п. 5 ст. 8 Федерального закона № 212-ФЗ).

В настоящее время коэффициент, на который с 2011 года подлежит увеличению предельная сумма выплат в пользу работников, включаемая в расчетную базу для уплаты страховых взносов Правительством РФ еще не установлен.

В связи с этим приведенный в таблице № 1 расчет финансовых последствий выплаты премии учитывает лишь минимальную сумму взносов на обязательное социальное страхование, которую Обществу придется уплатить при начислении премий работникам. Вместе с тем возможность ее существенного увеличения (более, чем на 10 процентов) с 2011 года представляется сомнительной.

2) Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) с 2011 года будут уплачивать страховые взносы на обязательное страхование в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ по совокупной ставке 34 % (п. 2 ст. 12, п. 2 ст. 62 и ст. 58 указанного Закона).

3) В соответствии со ст. 3, пп. 2 п. 1 ст. 17, ст. 21 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», ст. 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» и Федеральным законом от 28 декабря 2009 г. № 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» в 2011 году организации, в том числе применяющие УСН будут уплачивать также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по тарифу, составляющему не менее 0,2 % от сумм начисленной оплаты труда по всем основаниям, в том числе с сумм начисленных работникам премий.

4) Вместе с тем как расходы в виде самих сумм начисленных премий, так и расходы в виде сумм страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральными законами № 212-ФЗ и 125-ФЗ уменьшают налоговую базу по УСН (пп. 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Единый налог по УСН уплачивается по ставке 15 % с налоговой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).

Как следует из таблицы № 1 возможность уменьшения Обществом налоговой базы по УСН на сумму премий, выплаченных работникам с начисленными на нее обязательными страховыми взносами обеспечивает существенную экономию на уплате налога по УСН и в целом предопределяет принятие решения в пользу выплаты премии, а не дивидендов.

5) С работников при выплате им премий налог на доходы физических лиц удерживается по ставке 13 %, с выплачиваемых им дивидендов – по ставке 9 % (п. 1 и 4 ст. 224 НК РФ). Таким образом, фактическая сумма денежных средств, которую получат участники Общества при равной сумме начислений при выплате премий окажется меньше, чем при выплате дивидендов. Однако экономия на налоге на доходы физических лиц при выплате дивидендов все же меньше, чем экономия на уплате налога по УСН при выплате премий участникам Общества, являющимся его работниками.

На основании изложенного рассматриваемые выплаты работникам рекомендуем оформить в виде премий за производственные результаты.